公共會(huì)計(jì)行業(yè)自律監(jiān)管的人力資源配置與同業(yè)互查質(zhì)量——來自中注協(xié)上市公司審計(jì)質(zhì)量檢查的證據(jù)

摘要： 本文考察了我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)圍繞上市公司年審開展的同業(yè)互查質(zhì)量如何受到所配置專業(yè)檢查人員過往經(jīng)驗(yàn)的影響。盡管質(zhì)量復(fù)核的原則是檢查人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)高于被檢查人員，但受監(jiān)管資源約束，現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中前者經(jīng)驗(yàn)低于后者的情形也較為普遍。基于2007-2017年同業(yè)互查數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)檢查人員過往擔(dān)任上市公司年審負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗(yàn)低于被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，實(shí)際懲戒結(jié)果和預(yù)期懲戒概率之間的偏差幅度更大。... （共12頁）